您的位置: 首页 » 法律资料网 » 法律论文 »

国家税务总局


国家税务总局关于印发《税收情报交换管理规程（试行）的通知》

国税发[2001]3号 2001年1月8日


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
现将总局制订的《税收情报管理规程（试行）》(以下简称《规程》）印发给你们，请认真贯彻执行。为了推进《规程》的实施，加强情报交换工作的开展，特提出以下要求：

一、税收情报交换是我国作为税收协定缔约国家承担的一项国际义务，也是我国和其他国家之间开展税收征管合作的主要方式。各级税务机关要充分认识到情报交换对于增强对跨国纳税人的税收管理，核查跨国偷避税行为的重要性，认真做好税收情报交换工作。要严格执行《规程》，对于转复不及时、查处不到位、草率应付及操作不规范的，或不按规定披露和使用情报、遗失情报的，应责令当事人作出检查；对于因泄密或工作失误造成严重后果的，要追究当事人相应的法律责任。

二、鉴于税收情报交换应按外事工作要求进行，且对情报的使用和披露过程中的保密性有特殊的要求，各地应由涉外税收机构专职负责，并配备政治思想素质好、责任心强，熟悉国际税收业务，具备一定外语能力的人员。为便于联系，请各地于3月31日前将主管处（室）及负责专人名单报总局（国际税务司）。

三、各地在税收情报交换的核查中要注意信息的沟通和共享；对通过情报交换发现的偷税问题等，国税局与地税局之间应及时沟通，配合查处。由于情报涉及的纳税人较为广泛，有时难以确定管辖范围，各地税务局收到总局转来的情报后，如不属本局管辖的，必须在规定时间内转往相关税 务部门并报总局（国际税务司）备案，相关税务部门接到此类情报后应视同从总局直接转发的情报予以查处，并在回复报告中作出说明。

四、根据工作安排，总局已把税收情报交换作为2001年涉外税收工作的重点。为了进一步做好情报交换工作，并为2001年的全国涉外税收工作会议作准备，各地涉外税收机构或相关部门应认真总结2000年度的情报交换工作，并按下列要求2001年2月15日前将工作总结报送总局国际税务司：

（一）填写《2000年情报交换工作汇总表》；

（二）根据情报交换工作的实践和体会，提出改进工作的建议；

（三）就情报查处过程中涉及的偷避税金额较大的典型案例和经验形成专题报告。

　

附：《2000年情报交换工作汇总表》

二OO一年一月八日

税收情报交换管理规程

（试行）

第一章 总 则

　

第一条 为了加强国际税收合作，提高对跨国纳税人的税收管理水平，防止偷税、避税及其他税务违法行为的发生，根据我国政府与其他国政府签署的关于对所得（和财产）避免双重征税和防止偷漏税的协定（以下简称税收协定）情报交换条款及情报交换专项协议的有关规定，结合我国情报交换工作的实践，制订本规程。

第二条 本规程适用于各级税务机关按照税收协定情报交换条款组织实施情报交换工作的全过程。

第三条 各级（县级及县级以上）税务机关的涉外税收业务管理部门负责税收情报交换管理工作。

　

第二章 情报交换的范围和类型

　

第四条 本规程中所称情报是指税收协定缔约双方主管当局交换的为实施税收协定和税收协定所涉级的税种相应的国内法律法规所必须的情报。情报一般仅涉及税收协定规定的具有所得税性质的税种：企业所得税、个人所得税、对股息、利息、特许权使用费征收的预提所得税等；个别税收协定中涉及其他税种的，按相应的协定规定执行。

第五条 情报交换仅限于与我国已经正式签署税收协定并生效的国家（以下简称协定国）。情报交换必须通过两国税务主管当局进行，实施情报交换的有关文件由两国税务主管当局代表负责签署，我国的税务主管当局为国家税务总局。

第六条 交换的情报不应包括按照税收协定国的法律或正常行政渠道不能得到的情报，或者必须采取与国内法律或行政惯例相违背的措施才能得到的情报，也不应包括任何泄露贸易、经营、工业、商业或行业秘密或工艺的情报，或者泄露后会扰乱一国公共秩序的情报（涉及国家主权、安全和重要利益等）。

第七条 情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换、行业范围情报交换、同期税务检查和授权代表的访问等。

第八条 专项情报交换是指一国税务主管当局就国内某一税务案件提出具体问题，并依据税收协定请求另一国税务主管当局提供相关情报，协助查证的行为。可以进行专项情报交换的情形包括：

（一）需要了解纳税人的基本情况：个人或公司的实际地址及居民身份、公司注册地、公司控股情况、纳税凭证、佣金支付合同、银行记录等；

（二）需要证实纳税人提供的资料；

（三）需要获取纳税人境外关联企业的资料：关联企业的合同、章程、财务报表、申报表、会计师查帐报告，以及独立企业或关联企业间交易情况等；

（四）需要了解纳税人在境外取得或向境外支付股息、利息、特许权使用费、财产收益、津贴、奖金、佣金等各种款项的情况；

（五）需要核实纳税人与境外公司交易数额的真实性；

（六）需要证实纳税人提供的境外的真实性和合法性；

（七）需要证实纳税人境外纳税的真实性和合法性；

（八）税务机关认为需要了解的其他有关税收资料。

第九条 自动情报交换是指一国税务主管当局以批量形式自动地向另一国税务主管当局提供有关纳税人取得专项收入的情报的行为。

上述纳税人是指根据税收协定的规定已构成另一国税收居民的个人或公司。上述专项收入可包括股息、利息、特许权使用费、劳务报酬、退休金、财产收益、工资、津贴、资金、佣金及营业收入等。

第十条 自发情报交换是指一国税务主管当局向另一国税务主管当局自发地提供其认为对另一国税务机关有用的情报的行为。

第十一条 行政范围情报交换是指不针对特定纳税人，而是针对某一经济部门，由协定国税务主管当局共同研讨某一经济行业的运营方式，资金运作模式，价格决定方式，偷税、避税新趋势并相互交换有有信息的行为。

第十二条 同期税务检查是指两个或多个国家的税务主管当局同时并独立地在各自国家内，对有共同或相关利益的纳税人的纳税事项进行检查的安排，并互相交流检查中获得的相关信息。

第十三条 授权代表的访问是指一国税务官员经本国税务主管当局的授权并应另一国税务主管当局的邀请，或经另一国税务主管当局的同意，对另一国进行实地访问以获取情报。

　

第三章 情报交换的保密规定

　

第十四条 根据税收协定的有关规定，情报的使用和披露有以下限制：

（一）交换的情报仅应告知与查定、征收、管理、执行协定所含税种有关的人员或政府机关，以及起诉、裁决上诉的人员或部门（包括法院和行政执法部门），不得直接向有关的纳税人出示，不得向其它纳税人或其它无关人员透露。

（二）上述被告知人员或政府机关应仅为税收的目的使用情报，但可以在法庭诉讼程序或法庭判决中透露有关情报。

第十五条 情报交换有关函件应作密件处理，由国家税务总局负责确定情报的密级；凡对协定国提供的情报，一律由国家税务总局负责加盖保密印章。

　

第四章 由对方提出情报交换的执行程序

　

第十六条 国家税务总局在收到有关协定国要求我方进行情报交换的函件后，应首先审核情报的类型，要求是否有效，对方所提供的案情线索是否明确完整等。审核无误后，应向有关省一级税务机关行文限期查复。

第十七条 省级税务机关收到情报交换公函后（公函格式见附件式一），应首先将情报正文和有关外文附件译成中文，并组织情报涉及的税务机关按下列顺序进行情报的查复工作。

（一）利用案头现有的纳税人资料，以核查来函中提出的问题，或核对来函中注明的情况。核查的依据包括：纳税人在案的基本情况、纳税申报表、注册会计师查帐报告、财务报表等;

（二）案头资料缺乏或不完全, 或纳税人未申报收入的, 可按情报上注明的地址或经查询确认的地址向纳税人发出“查询通知单”,也可直接向纳税人询问（通知单格式见附件样式二）；

（三）涉及案情复杂的，可经上级税收机关同意，有计划地组织进行专案税务调查；

（四）对于纳税人漏报、少报或不报来函中所载收入的，一经查实，在执行情报交换程序的同时，还应按税收协定、我国税法及刑法的规定补征税款，加收滞纳金、罚款及移交司法机关处理等。

第十八条 核查完毕后，有关省级税务机关负责在规定的期限内向总局报送核查报告和给专项情报请求方的英文复函，其中，专项情报核查报告应包括对方情报涉及的纳税人的基本资料，情报请求项目的核查结果、证明相关款项支付、交易、文件真实性的有效凭证和报告复印件等；有关省级税务机关负责根据核查结果似写英文复函，英文复函应针对对方的情报请求内容，措辞简练、规范（见附件样式三）。自动情报核查报告应包括自动情报核查统计表（见附件样式四）及情报使用情况说明。

第十九条 国家税务总局接到情报核查报告后，如属于专项情报，应首先审核请求车所要求的情报是否收集完全，情报是否涉及到工业、商业或行业秘密、是否需向协定国对方特别注明情报的保密性，以及英文复函的准确性等。审核后，应以税务主管当局的名义正式函复情报协定国对方。如属于自动情报，应进行整理汇总，并在审核后将情报的使用情况和相关建议反馈给提供情报的国家。

第二十条 对于行业范围的情报交换的请求，被确定参加的税务机关应在国家税务总局的指导下收集相关情报。

第二十一条 对于协定国提出的同期税务检查的请求，应由国家税务总局批准并组织实施。

第二十二条 对于协定国提出的授权代表访问的请求，应由国家税务总局批准并组织实施。

　

第五章 由我方提出情报交换的执行程序

　

第二十三条 各级税务机关在其它渠道难以获得所需要的境外税收情报时，可以根据我国与其他国的税收协定，按本规程所指定的程序及格式，提出情报交换请求，逐级上报国家税务总局办理。

第二十四条 省级税务机关负责根据下级税务机关提出的情报请求，拟写专项情报交换请求公文及给被请求国对方的英文函，上报国家税务总局。专项情报交换请求公文及英文函（格式见附件五）的内容应包括：

（一）相关的协定条款：

（二）基本情况：纳税人名称、详细地址、法人代表、联系电话、纳税登记号、纳税人姓名、出生年月、国籍、境内外住址、联系电话、护照号等；

（三）案情事实：涉及的税种、涉及的纳税年度等，如涉及到中介付款，要提供中介人公司的名称、地址；当请求银行信息时，应说明银行帐号、银行名称和地址；

（四）疑点；

（五）要求获取的情报内容：相关原始凭证、发票、合同、帐簿、申报表、完税凭证等的复印件及文字说明；如果涉嫌偷避税案件，应说明背景，注明向纳税人保密等；

（六）请求回复的迫切度，包括希望对方回复的时限。

第二十五条 国家税务总局收到专项情报请求后，应认真审核情报交换请求是否符合有关税收协定条款，内容是否明确，有关纳税人基本资料是否齐全，英文函表述是否清晰，措辞是否简练、规范。审核无误后，以税务主管当局名义向协定国对方发函；对方无回复的应发函催报。

第二十六条 对于国家税务总局指定的向协定国提供自动情报的省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，应在每年度终了后三个月内向总局上报《向缔约国对方居民支付利息、股息、特许许权使用费记录表》（格式见附件样式六）。

第二十七条 各地税务机关在日常税务审计或检查的过程中，发现如下情况的，可拟订情报以正式公文上上报总局，由总局作为自发情报向有关国家税务主管当局提供：

（一）涉及到与另一国的居民交易涉税金额巨大的；

（二）怀疑支付给另一国居民的巨额款项应在居住国申报而未申报的；

（三）怀疑有在别国欺诈或重大偷税行为的；

（四）税务机关认为需要向有关国家提供的其他税收资料。

第二十八条 确因税收征管工作的需要，各级税务机关可逐级向国家税务总局提出行业范围、同期税务检查等形式的税收情报交换请求，对此类请求应首先由国家税务总局组织调查并确认，并由国家税务总局与协定国对方协商后组织实施。

第二十九条 确因税收管理工作需要，各级税务机关可逐级向国家税务总局提出授权代表的访问，由国家税务总局审批并与协定车对方协商后组织实施。

第三十条 国家税务总局收到协定国对方的情报交换回函后，应于一周内将调查结果以正式文件形式告知有关省级税务机关，拼提出情报调查结果的使用意见和进一步处理的要求。

第三十一条 有关税务机关如认为协定国对方提供的情报不符合要求或不全面，需进一步查证的，可按上述程序，要求协定国对方税务主管当局进一步提供有关情报。

　

第六章 情报交换登记与存档

　

第三十二条 各级税务机关在情报的接收、转发、汇总、催办等每一个环节，都应用表格登记，包括情报收发回复时间、文号、情报主题、查处结果等。如属于自动情报，还应分批或按年汇总登记情报使用情况，包括有效情报份数、查补税额等。

第三十三条 各级税务机关应对所有交换的情报和相关公函设立专项档案，并由专人保管备查。

　

第七章 附 则

　

第三十四条 本规程所称情报，包括书面情报和电子情报。有关电子情报网上传输的时限和保密问题另行规定。

第三十五条 本规程由国家税务总局负责解释。

第三十六条 本规程自发布之日起执行。



甘肃省白银市人民政府办公室


市政办发〔2008〕21号


白银市人民政府办公室批转市粮食局关于《白银市成品粮食供给应急预案》的通知

各县、区人民政府，市政府有关部门， 中央、省在银有关单位：
市粮食局关于《白银市成品粮食供给应急预案》已经市政府同意，现予批转，请认真贯彻执行。
各县区，各有关部门、单位要根据不断变化的形势，认真分析市场经济下粮食供应的新特点，加强市场监测和分析预警，确保应急措施能够得到全面实施。


二OO八年二月二十四日


白银市成品粮食供给应急预案

为了更好地稳定全市粮食市场，确保成品粮食市场供应，白银市粮食局根据全市成品粮食供应实际，制定了《白银市成品粮食供给应急预案》（以下简称《预案》）。
第一章 总 则
第一条 为保证特殊情况下全市的成品粮食（含食油，下同）有效供给，形成应对突发事件的工作机制，确保粮食安全，制定《白银市成品粮食应急供应预案》。
第二条 全市成品粮食应急供给工作实行市政府统一领导下的分级、分部门负责制。县区政府要建立成品粮食应急机制，切实承担起本县区应急供给的责任，市直有关部门要按照本预案明确成品粮食供应的职责，制定相应的应急措施。
第三条 市、县区储备粮是稳定市场的重要物质基础。全市成品粮食应急供给以市、县区储备粮吞吐等经济调节手段为主，特殊情况下采取必要的行政手段。
第二章 市场监测和预警
第四条 市场监测。建立覆盖全市45个网点的信息监测网络。监测网络的构成：（一）1个粮油批发市场，即白银市粮油批发交易市场。（二）5个县区粮食局。（三）白银市粮食局东台仓库、白银市军粮供应站、会宁县北关粮库、靖远县砂河沿粮库、景泰县粮食公司、白银区狄家台粮库和平川区打拉池粮库7个国有粮油购销企业。（四）25个城区粮店（或超市）。（五）景泰县三福粮油有限责任公司面粉加工厂、油脂加工厂，靖远神农米业，白银万盛面粉加工厂，平川平王粮油有限责任公司，靖远开源面粉厂，会宁三利土特产有限公司，共7个粮油加工企业。市粮食局建立信息收集和发布制度，每周出一期《粮油信息》，每月出一期《粮油综合信息》，每季度举行一次粮油市场形势分析会。特殊时期，加大监测力度，建立粮油信息日报制度。积极收集全国、全省及国际粮油市场信息，为政府宏观决策提供依据。
第五条 供需预警。当面粉、大米、食油等主要粮油品种或单一品种，在半个月内市场价格连续上涨，涨幅20％左右，市粮食局要及时向市政府做出市场价格和供需信息分析报告，并做好各项应急供给准备工作。出现以下三种情况之一时，市粮食局向市政府报警，请求启动预案：
㈠本市出现居民排队集中购粮，部分监测点出现主要粮食品种脱销断档。
㈡市场成品粮食供应紧张，主要粮油品种零售价格不正常涨幅达30%-50%。
㈢由于病疫、自然灾害以及其它突发事件，造成本市粮食市场急剧波动，出现粮食供给危机。

第三章 应急措施

第六条 经市政府批准，本市进入粮食应急供应状态。
第七条 加强宣传教育和舆论引导，安定民心。
㈠以市政府或有关部门的名义，召开新闻发布会，或电视广播讲话，及时向社会公布有关政策、措施及市场监测的情况，防止信息误传、谣言误导引起社会恐慌。
㈡各县区根据市政府应急安排的精神，通过街道、社区做好宣传、稳定工作。
第八条 加大市场监测力度。应急指挥网络的联系电话全天24小时开通。各县区要加强对本行政区域内粮油市场的监测，建立信息日报制度。加强对重点网点的监测，及时将粮油购销及库存情况报市指挥部。
第九条 抛售储备成品粮油调控市场。
㈠组织和选择若干家信誉好，诚实守信的不同性质的企业、粮店代理（销售）调控粮油。代理权的取得采取竟拍竟买的方式。启动7家粮油加工企业进行应急加工。其中面粉应急加工企业5家，分别是景泰县三福粮油有限责任公司面粉加工厂、白银区白银万盛面粉加工厂、平川区平王粮油有限责任公司，靖远开源面粉厂，会宁三利土特产有限公司。1家大米加工企业，为靖远神农米业。1家食用油加工企业，为景泰县三福粮油有限责任公司油脂加工厂。
㈡通过新闻媒体发布公告，公布政府抛售储备成品粮油的时间、地点、品种、价格和承担抛售任务的企业名称等相关事项。
根据本市的实际情况，在市、县区储备粮油中安排成品粮油储备120万公斤。其中，白银区50万公斤，平川区40万公斤，靖远、会宁、景泰各10万公斤。
第十条 增加本市零售企业货源渠道、扩大市场粮油投放量。
㈠引导本市零售企业，加大粮油采购力度。
㈡县区分指挥部及时上报需要安排补充货源的计划，市指挥部从市储备成品粮油中安排调剂货源，并由县区分指挥部组织本县区承担应急供应的配送中心，负责配送到各供应点。
㈢市指挥部根据市场供需情况，可直接通知跨县区的承担应急供应任务的粮食经销商到指定地点，拉运成品粮油，补充跨县区零售粮油货源，扩大市场粮油投放量。
第十一条 扩大生产，增加市场粮食可供量。
㈠组织粮油加工企业扩大生产，并将产品及时投放市场，增加市场粮食可供量。本市列入应急范围的面粉加工厂5家，大米加工厂1家，食用油加工厂1家，按月生产24天计算，月加工成品粮1.5万吨。
㈡必要时动用市、县区原粮储备。委托企业加工，由市、县区政府安排投放市场。
第十二条 采取多种方式协调组织外地成品粮油货源。
㈠经市政府同意，由市指挥部公布所需成品粮油品种、包装规格、价格、送达时间等要求，公开集中采购市场急需的小包装粮油品种。
㈡市粮食局向省粮食局报告，请省粮食局帮助本市组织成品粮或部分品种的原粮货源。
第十三条 加强粮食市场管理，打击哄抬物价、制假售假等违规违法行为，维护正常的市场秩序。
第十四条 如采取以上措施，仍不能稳定市场，采取全市统一限价、粮源统一分配，居民定量供应等其它必要的行政措施。
第四章 预案的启动
第十五条 当粮食市场出现波动，需要启动预案时，市粮食局向市政府提出启动预案、动用市储备粮和设立市粮食应急供给指挥部的请示。全市粮食应急工作在市指挥部的领导下进行。市指挥部的组成及主要职责：
㈠组成
指挥：市政府主管粮食工作的副市长。
成员：市粮食局、市财政局、市农发行、市工商局、市物价局、市交通局。
市指挥部下设办公室，负责指挥部日常工作。办公室设在市粮食局，办公室主任由市粮食局局长担任。
㈡职责
1、根据粮食市场形势判断粮食紧急状态，提请市政府决定实施和终止预案。
2、指挥县区政府和有关部门开展粮食应急工作。
3、审定和批准粮食应急供给方案。
4、下达应急供给指令，组织应急供给队伍。
5、全面了解和掌握应急供给工作进度，及时协调解决应急供给过程中的重大问题。
6、及时向市政府省粮食局及有关部门报告事态变化情况，落实市政府下达的指令。
㈢分工
指挥：负责全市粮食应急供给的全面指挥。下达应急指令、签署应急方案，协调各部门的工作衔接。
市粮食局：负责监测粮食市场信息和督促、指导各县区组织粮源，进行粮油加工和销售工作。
市财政局：负责粮食风险基金调配。
市农发行：负责市应急储备粮油所需贷款的安排。
市工商局：负责维护粮食市场秩序。
市物价局：负责监控市场粮食价格。
市交通局：负责安排必要的运力
第十六条 县区政府设立相应的指挥机构。县区分指挥部由县区相关部门组成，分管粮食工作的副县（区）长任指挥，负责指挥协调本县区的粮食应急供给工作。分指挥部主要职责：
㈠负责本县区粮食市场信息监测。
㈡负责本县区粮食零售网点的安排，形成供应保障网络。
㈢负责本县区粮食应急供给队伍的组织。
㈣负责本县区应急粮食的运输。
㈤完成市指挥部交派的各项任务。
第五章 附 则
第十七条 本预案自印发之日起施行。