外汇帐户管理暂行办法
中国人民银行
外汇帐户管理暂行办法
中国人民银行
第一章 总 则
第一条 为规范外汇帐户的开立和使用，加强监督管理，特制定本办法。
第二条 本办法所称境内机构，是指中国境内的企事业单位、机关和社会团体。
本办法所称驻华机构，是指外国驻华使领馆、国际组织和民间机构及其他境外法人驻华机构。
第三条 本办法所称开户银行，是指经国家外汇管理局批准经营外汇业务的金融机构。
第四条 本办法所称外汇帐户，是指境内机构、驻华机构在开户银行设立的可自由兑换货币的帐户。
第五条 国家外汇管理局制定外汇帐户管理的有关规定。
国家外汇管理局及其分局、支局（以下简称“外汇局”）负责对境内机构外汇帐户的开立审批、使用管理、帐户的撤销及检查等。
第六条 开户银行应当按照本办法为开户单位办理开户手续，监督收付；境内机构、驻华机构应当按照本办法开立和使用外汇帐户。
第二章 帐户的开立
第七条 下列外汇，开户单位可以向外汇局提出申请，持外汇局核发的《外汇帐户使用证》到开户银行办理开户手续：
（一）经营境外承包工程、向境外提供劳务、技术合作及其他服务业务的公司，在上述业务项目进行过程中收到的业务往来外汇；
（二）从事代理对外或境外业务的机构代收待付的外汇；
（三）暂收待付或暂收待结项下的外汇，包括境外汇入的投标保证金、履约保证金、先收后支的转口贸易收汇、邮电部门办理国际汇兑业务的外汇汇兑款、一类旅行社收取的国外旅游机构预付的外汇、铁路部门办理境外保价运输业务收取的外汇、海关收取的外汇保证金、抵押金等；
（四）保险机构受理外汇保险、需向境外分保以及尚未结算的保费；
（五）捐赠协议规定用于境外支付的捐赠外汇。
第八条 第七条所列外汇的开户，开户单位须持下列材料向外汇局申请领取《外汇帐户使用证》：
（一）申请开立外汇帐户的报告；
（二）企事业单位持工商行政管理部门颁发的营业执照；社会团体持民政部门颁发的社团登记证；其他单位持国家授权机关批准成立的有效批件；
（三）外汇局要求提供的其他有关材料。
第九条 下列外汇，开户单位可以持所列有效凭证到开户银行办理开户手续：
（一）外商投资企业的外汇，持外汇局核发的《外商投资企业外汇登记证》；
（二）境外借款、发行外币债券取得的外汇，持外汇局核发的《外债登记证》或者《外汇（转）贷款登记证》；
（三）驻华机构的外汇，持机构设立批准部门的批准文件或者工商登记证；
（四）境外法人或者自然人作为投资汇入的外汇，持汇款凭证或者投资意向书。
第十条 下列外汇，开户单位须持相应的批准文件向外汇局提出申请，持外汇局核发的《开户通知书》到开户银行办理开户手续：
（一）经国家批准专项用于偿还境内外外汇债务的外汇；
（二）经批准对境外法人、自然人发行股票取得的外汇。
第十一条 凡按照本办法第七条、第九条、第十条规定开立外汇帐户的境内机构、驻华机构，应当在注册或者登记所在地开户银行办理开户。需要在境内其他地区开立外汇帐户的，应当持注册或者登记所在地外汇局的核准文件及有关材料向开户所在地外汇局申请，并按照规定办理开户
手续。
第十二条 境内机构在境外开立外汇帐户的，须向外汇局提出申请，经批准后方可在境外开户。
第三章 帐户的使用
第十三条 开户单位按照本办法第七条规定申请开户时，外汇局应当根据外汇帐户的用途，规定帐户的币种、收支范围、使用期限及相应的结汇方式，并在《外汇帐户使用证》中注明。
开户银行应当根据《外汇帐户使用证》规定的收支范围办理收付；超出范围的收付，须逐笔报经外汇局核准。
第十四条 外商投资企业按照本办法第九条（一）规定开立外汇帐户时，开户银行应当在《外商投资企业外汇登记证》上相应栏目中注明开户行名称、帐号、帐户的币种及收支范围等内容，并加盖该行戳记。
第十五条 开户单位按照本办法第九条（二）和第十条（二）规定开立的外汇帐户，其收入严格限于该项限定外汇；开户银行应当根据贷款协议、相应的《外债登记证》或者《外汇（转）贷款登记证》及支付凭证办理收付。
第十六条 开户单位按照本办法第十条（一）规定开立的还本付息外汇帐户，其帐户余额不得超过下两期应当偿付的本息总额，其收付须逐笔经外汇局核准。该帐户只能用于支付债务本息，不得用于其他收付。开户银行须凭外汇局的核准件办理收付。
第十七条 开户单位从外汇帐户对外支付时，开户银行应当根据规定的外汇帐户收支范围和《结汇、售汇及付汇管理暂行规定》审核，办理收付。
第四章 帐户的监管
第十八条 凡按照本办法第七条规定开立外汇帐户，开户单位需要变更《外汇帐户使用证》内容的，须持相应的材料向外汇局提出申请，办理变更手续；
凡按照本办法第九条（二）、第十条规定开立外汇帐户，开户单位不得变更帐户的收支范围。
第十九条 境内机构的外汇帐户按照规定关闭的，其外汇余额全部结汇；其中，属于外商投资企业外方投资者的，允许外方转移或者汇出。帐户关闭后，开户单位应当将《外汇帐户使用证》、《外债登记证》和《外汇（转）贷款登记证》退回外汇局。
第二十条 驻华机构的外汇帐户按规定关闭的，其外汇余额允许转移或者汇出。
第二十一条 经批准在境外开立的外汇帐户，自使用到期之日起30日内，开户单位须向外汇局提交已注销境外帐户说明，将余额调回境内，并提交销户清帐单；需要延期使用境外帐户的，须在到期前30天向外汇局提出申请。
第二十二条 凡需要撤销的帐户，外汇局对开户银行及开户单位下达《撤销外汇帐户通知书》，并按照规定对该帐户余额作出明确处理，限期办理撤户手续。
第二十三条 开户单位不得出租、出借、或者串用外汇帐户，不得利用外汇帐户非法代其他单位或个人收付、保存或者转让外汇。
第二十四条 开户银行须于每月七日前向外汇局报送上月末外汇帐户余额月报表。
第二十五条 外汇局对境内机构的外汇帐户实行年检制度，并可以根据情况实行不定期抽查。
第二十六条 外汇局应当对开户银行和开户单位的开户、收付等情况进行监督检查；对违反本办法的，外汇局可以对其单处或者并处警告、罚款或者取消外汇帐户开户权的处罚。
第五章 附 则
第二十七条 金融机构同业外汇存款帐户，居民个人和来华人员个人的外汇存款帐户，按照现行规定办理。
第二十八条 本办法由国家外汇管理局负责解释。
第二十九条 本办法自公布之日起施行。本办法施行前有关规定与本办法相抵触的，以本办法为准。
1994年4月1日
北京市财政局关于印发《北京市国有企业财务监督管理实施办法》的通知
北京市财政局
北京市财政局关于印发《北京市国有企业财务监督管理实施办法》的通知
北京市财政局
市属各企业总公司（局、办、集团公司）、各区（县）财政局：
为全面贯彻、落实北京市人民政府转发的国务院批转财政部《关于加强国有企业财务监督意见的通知》，规范企业财务自主权，促进企业依法理财，维护国有权益，现将《北京市国有企业财务监督管理实施办法》印发给你们，请遵照执行。
北京市国有企业财务监督管理实施办法
第一章 总 则
第一条 为逐初建立、完善企业内部财务约束与外部财务监督相结合的企业财务监督管理体系，督促企业依法理财，维护国有权益，根据市政府转发国务院批转财政部《关于加强国有企业财务监督意见的通知》精神，结合我市实际情况，制定本实施办法。
第二条 加强企业财务监督，应按照政企职责分开、落实企业财务自主权、转换企业经营机制以及建立现代企业制度的要求，把国家赋予企业的各项财务自主权真正落到实处。企业财务监督应采取企业内部与外部相结合办法，坚持内部财务监督为主、外部财务监督为辅的原则。
第三条 企业内部财务监督实行厂长（经理）领导下的总会计师或主管财务厂长（经理）负责制，具体事项由财务部门直接负责。
第四条 各级财政机关是组织、实施企业外部财务监督的主管机关。主要职责是：
一、督促企业建立、完善和执行内部财务监督制度；
二、建立和完善必要的财务报批、备案制度；
三、向企业派驻财务监事；
四、建立厂长（经理）任期内和离任时进行必要的财务审计制度；
五、建立企业主管财务厂长（经理）资格年审制度。
第五条 本办法适用于国有企业、国有独资公司、国家出资额所占比例超过50％或实质上拥有控股权的公司制企业。
第二章 内部财务监督
第六条 企业要按照《企业财务通则》和分行业财务制度的规定，结合自身生产经营特点及管理要求，建立完整的财务核算体系，涵盖全部经济活动。同时健全内部财务管理办法和内部监督制度。
第七条 企业内部财务制度必须制定严格的审批程序，重大事项实行集体讨论，集体决策。企业财务部门、职代会以及厂长（经理）、财务负责人在财务管理上的权限要明确，年度财务计划和决算须经职代会讨论通过；公司制企业要明确董事会、股东会和监事会在财务管理上的职权，
并经董事会、股东会讨论通过。
第八条 企业应设立内部审计机构和专职审计人员，建立健全内部审计制度。其主要职责是对企业财务预算、决算和财务报告的真实性、合法性进行审查；对与财务收支有关的经济活动以及经济效益的真实性、合法性进行审查；参与制定企业内部财务制度，并监督执行；对违反国家财
经法规的行为进行审查。
第九条 企业财务会计人员应具备一定的政治、业务素质，忠于职守，依法理财，除认真行使监督职权外，还应廉洁自律，接受有关部门的监督。
企业厂长（经理）应支持企业财务、会计人员认真执行会计法，正确行使财务监督职能，不得随意任免企业财务、会计人员。
会计人员忠于职守、坚持原则、受到错误处理的，行业主管部门应责成会计人员所在单位及时予以纠正；对玩忽职守、丧失原则、不宜担任会计工作的，应责成所在单位及时予以撤换。
第十条 主管财政机关要对企业内部财务管理办法和内部监督制度建立、执行情况进行监督、检查。新成立、改组的企业，凡符合第五条规定的，应在办理工商登记之日起三个月内，将内部财务管理办法和内部监督制度报主管财政机关备案。
第三章 消费性资金监督
第十一条 企业消费性资金主要包括工资、职工福利费、业务招待费、差旅费、会议费、住房周转金以及建造职工活动中心、宾馆、招待所等非生产性设施占用的资金。
第十二条 企业应正确处理积累和消费、生产和生活的比例关系，统筹兼顾，科学合理地制定企业年度消费资金计划及分项计划，报职代会和董事会审批。
第十三条 企业应按照现行工资分配办法的有关规定和主管劳动、财政部门核定的比例正确计提、列支工资，未经批准不得多提新增效益工资，不得以各种形式乱发工资、奖金和实物。
第十四条 企业要按规定提取职工福利费，列支业务招待费，严格控制差旅费、会议费、住房周转金在费用中的列支数额。厂长（经理）要定期将上述费用使用情况向职代会报告，接受企业职工的监督。
第十五条 企业要从严控制修建职工活动中心、招待所、办公楼等非生产性支出。对与上述非生产性设施、设备有关的财务事项，须按规定报主管财政机关审批。
企业进行调整结构，将原有车间、办公楼改造为对外营业的宾馆、饭店，事先应将有关规划、资金预算报行业主管部门或资产授权经营公司批准。
第十六条 企业购置小轿车、移动电话，要与企业生产规模、盈利水平和实际需要相适应，亏损企业、欠交税费企业，以及欠发职工工资和医药费的企业，严禁购买小轿车。
第四章 对外投资监督
第十七条 企业对外投资必须进行严格的可行性研究，并坚持经理办公会或董事会集体讨论，集体决策。投资项目情况和决策程序应向职代会通报。
未经法定程序决策、潜在风险较大的重大投资项目，超过净资产总额50％、技改资金不足以及预期收益水平低于银行同期存款利率的对外投资项目，行业主管部门或授权经营公司有权中止签约。
第十八条 企业要在不超过上年末净资产总额的50％比例范围内，结合生产、技改、生活资金需求等方面情况，合理确定对外投资规模。
企业超过上年末净资产的50％以上安排的对外投资项目，包括合资、参股、联营等投资行为，必须经过行业主管部门或授权经营公司审核，并报主管财政机关批准。未经批准企业财务部门有权拒绝办理资产、资金的转移、拨付手续，行业主管部门或授权经营公司、主管财政机关有权
中止签约。
第十九条 企业境外投资，必须坚持谨慎原则，严格按照市财政局、市对外经济贸易管理委员会、市国有资产管理局转发财政部《关于境外投资财务管理暂行办法》的有关规定，履行必要的审批程序，并经主管财政机关批准后执行。
第二十条 企业应在预期收益水平高于银行同期存款利率的前提下，安排对外投资项目。对以前年度安排的连续三年达不到预期收益水平或低于银行同期存款利率的投资项目，要制定清理计划，逐步收回投资。
对实际收益水平低于银行同期存款利率以及应收不收、长期体外循环的对外投资项目，主管财政机关、行业主管部门或授权经营公司有权责令企业限期收取投资收益或中止投资协议。
第二十一条 企业对外投资应逐步采用权益法核算，并严格按照有关规定，进行投资损失的认定、处理。对认定的投资损失，主要决策者必须向职代会或经理办公会、董事会提交书面材料，查明原因，分清责任，提出处理意见，报行业主管部门或授权经营公司审查，主管财政机关备案
。
第五章 资产处置监督
第二十二条 企业进行公司制、股份制改造，以及合资、合作、兴办企业等经济活动，应坚持经理会或董事会集体讨论、集体决策。企业资产须经具有资产评估资格的机构进行评估，国有资产管理部门确认，并以此做为资产处置的底价。对低于底价处置的资产，需报主管财政、国有资
产管理部门批准。未经批准，企业财务部门不得办理有关资产、资金的转移拨付手续。
企业发生资产转让、拍卖、整体出售等经济活动，应报行业主管部门或授权经营公司审查同意，并坚持先评估后处置。
第二十三条 企业发生的资产损失，应区别不同情况进行处理。
一、固定资产、流动资产盘亏、毁损数额全年累计在10万元以下（含10万元）的，由行业主管部门或授权经营公司审批；超过10万元以上的，由行业主管部门或授权经营公司审查，报主管财政、国有资产管理部门审批。未经批准，企业不得进行财务处理。
企业资产审批权限，财政部门另有规定的，从其规定。
二、企业坏帐损失的处理，必须严格按照国家和财政部门的有关规定执行。对债务人临时财务状况恶化或由于经济秩序混乱，互相拖欠造成的三年以上的应收帐款，要制定催收计划，按期追回，不得擅自作为坏帐损失核销。
三、对企业擅自核销的应收帐款，行业主管部门或授权经营公司、主管财政机关有权纠正。
第二十四条 加强对企业资产处置报批程序的监督。
一、对未经批准、自行决定的产权变动、资产转移活动，以及未经批准、以低于评估底价出售、转让、拍卖等经济活动，行业主管部门或授权经营公司、主管财政机关、国有资产管理部门有权中止执行。
对发生产权变动、资产转移的，主管财政机关要督促企业及时进行财务处理。企业应于发生产权变动、资产转移的次月，将有关资产的变化情况报行业主管部门或授权经营公司和主管财政机关备案，在年度财务状况说明书中加以说明。
二、对未经批准，自行处理或者擅自核销盈余公积、资本公积、实收资本的，主管财政机关、国有资产管理部门有权要求企业限期调整有关帐目。
第二十五条 企业在社会经济活动中为其他企业单位进行担保，必须坚持自愿原则，并严格审查被担保单位的偿债能力与信用程度。
一、企业担保金额不得超过净资产总额的50％，超过净资产50％以上安排的对外担保，必须经过行业主管部门或授权经营公司批准，并报主管财政机关备案。
二、企业在不超过净资产50％比例范围内，安排的数额较大以及为行业外企业提供的贷款担保项目，需报行业主管部门或授权经营公司备案。为境外企业提供贷款担保的，需经行业主管部门或授权经营公司审查同意，主管财政机关批准。
三、企业对外担保发生损失，暂作为其他应收款处理，并制定催收计划，督促被担保单位赔偿损失。对确实无法追回的担保损失，可比照坏帐损失的审批程序进行处理。
第六章 关联企业往来监督
第二十六条 企业与关联企业之间进行原材料供应、商品销售活动时，应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，不得自行提高原料进价，压低商品售价。对不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用，减少应纳税收入或所得额的企业，行业主管部门授权经
营公司、主管财政机关有权要求企业调整帐务，主管税务机关依法进行纳税调整。
第二十七条 企业与关联企业之间的资金占用，要坚持有偿使用原则，资金占用费率不得低于银行同期个人存款利率，并要按照《中华人民共和国担保法》的规定设定担保。
第二十八条 关联企业独立开展经营活动过程中取得的经营收入，发生的成本费用支出，原则上要独立核算，自负盈亏。企业对关联企业的经营状况、财务成果要建立必要的报表报告制度。
第七章 资金使用监督
第二十九条 生产经营资金主要用于企业正常的生产经营活动。企业提取的折旧和列支的技术开发费，应主要用于技术改造项目以及新产品开发、研制等方面，不得用于非生产性支出。对自行将技术开发费用于非生产性支出的企业，应限期调整，同时取消享受财政部、国家税务局财工
字（1996）41号《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》中的税收优惠政策资格。
第三十条 企业必须在满足生产经营资金需要的基础上进行固定资产投资，并严格按照国家规定足额安排铺底生产经营资金。
第三十一条 企业要按照流动资金、固定资产、对外投资、生活福利等类别，按期编制资金预算，做为企业调度和管理资金的主要依据，并将企业资金使用计划报行业主管部门或授权经营公司备案。
第三十二条 有条件的企业要逐步建立资金结算中心，统一筹集、分配、使用、管理、监督资金活动。
第八章 成本费用监督
第三十三条 企业应结合实际，确定成本费用项目和成本计算方法，建立成本、费用、工资等一系列内部控制制度。
第三十四条 企业应严格按照国家规定的成本开支范围、费用开支标准，以及内部成本费用管理制度规定，从严控制成本费用支出、准确核算成本费用，严禁少计少摊成本或乱挤乱进成本。行业主管部门或授权经营公司要对企业成本费用管理制度的执行情况，以及成本费用计划的落实
情况进行重点检查和监控。
第三十五条 企业要加强对跨期摊提费用的监督。预提费用要确定项目和标准，并于年初报行业主管部门授权经营公司汇总后转报同级财政部门备案。预提费用不允许跨年度使用，特殊情况需要保留余额的，要在年度财务报告中予以说明。待摊费用的摊销期限不得超过十二个月。
企业确需转入递延资产的有关费用，必须按财务制度规定的项目列示，事先将新增项目的名称、金额、分期摊销计划报同级财政部门批准。
第三十六条 企业要加强对各类在建工程项目的检查、监督。在建工程已经交付完工的，必须及时验收并办理竣工决算手续，及时增加固定资产数额。已经交付使用的固定资产，还未办理竣工验收决算手续的，要按估价转入在用固定资产，并按规定计提折旧，工程借款利息计入当期财
务费用。
第三十七条 企业应严格按照《企业财务通则》及行业财务制度规定，正确核算成本、费用，如实反映经营成果，不得形成新的潜亏。对现有潜亏、挂帐进行清理，经有关部门确认后按规定及时消化，不得长期挂帐。
第九章 利润分配监督
第三十八条 企业要依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，依法纳税。主管财政机关要监督企业五年内未弥补完的亏损，须由企业税后利润进行弥补。
第三十九条 主管财政机关要监督企业按下列顺序分配税后利润：
一、弥补五年内未弥补完的企业亏损；
二、按规定的比例补充企业流动资本；
三、提取盈余公积金、公益金；
四、按规定上缴国有资产收益；
五、支付其它投资者（股东）利润。
第四十条 主管财政机关要监督企业盈余公积金和公益金的使用，确保企业所有者权益不减少。
第十章 财务报告监督
第四十一条 企业应按照全面、真实、准确、及时的原则，编制年度财务报告。有关重大事项，必须在财务状况说明书中予以披露。
第四十二条 企业的财务报告，要依法实行企业年度会计报表审计制度，国有大中型企业必须实行由注册会计师检查验证，具体由主管财政机关按企业大小分批组织实施。
第四十三条 各会计师事务所要按照《中华人民共和国注册会计师法》的要求，独立、客观、公正地进行审计，对企业消费性资金、对外投资、资产处置、关联企业往来、成本费用、利润分配等执行情况进行重点审计，依法出具审计报告和管理建议书。
第十一章 法律责任
第四十四条 对违反《企业财务通则》和分行业财务制度的企业，主管财政机关要按照市政府转发《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》〔京政发（1987）78号〕，追究企业和主要负责人的责任。
第四十五条 对企业负责人、企业财务主管在企业财务管理和监督过程中构成犯罪行为的，提请司法机关依法追究刑事责任。
第十二章 附 则
第四十六条 主管财政机关要依据《国有企业财产监管条例》向企业派出监事，会同监事会中其它监事开展监督工作，严格履行监事职责。
第四十七条 主管财务机关要督促企业全面执行国家的财政、财务政策，引导企业正确运用国家赋予企业的各项财务自主权，利用企业提供的月份、季度、年度财务报表资料，跟踪企业资金运动和资产使用过程，全面加强企业日常财务监督。
第四十八条 本办法由市财政局负责解释。
第四十九条 本办法自发布之日起实行。
1997年10月20日
